Taxas de impostos no Reino Unido

Imposto sobre as empresas

19% (onde os lucros tributáveis podem ser atribuídos na exploração de patentes, aplica-se uma taxa reduzida de 10%).

A alíquota tributária para as empresas estrangeiras

As empresas residentes são tributadas no Reino Unido por sua renda mundial.
Uma empresa não residente está sujeita ao imposto sobre as sociedades do Reino Unido apenas sobre os lucros comerciais de um estabelecimento permanente do  país ou os lucros comerciais atribuíveis ao comércio negociado  ou desenvolvido em terras no Reino Unido (mesmo se não houver PE no Reino Unido). Desde 6 de abril de 2020, as empresas não residentes, incluindo aquelas que investem em propriedades britânicas por meio de veículos de investimentos coletivos, deverão pagar um imposto sobre as sociedades ao invés do imposto de renda sobre os lucros de origem de propriedades britânicas. Quaisquer outras receitas de origem britânica recebidas por uma empresa não residente estão sujeitas ao imposto de renda do Reino Unido à taxa básica de 20%, sem nenhuma permissão.

A tributação sobre os ganhos de capital

Os ganhos de capital fazem parte dos lucros tributáveis de uma empresa, mas estão isentos se resultam da alienação de participações substanciais em empresas britânicas ou estrangeiras. A participação substancial é geralmente definida como participação em no mínimo 10% de uma empresa investida por um período de 12 meses nos seis anos anteriores à compra. As empresas não residentes geralmente não estão sujeitas ao imposto sobre ganhos de capital, a menos que ganhos sejam obtidos por seu estabelecimento permanente no Reino Unido. A partir de abril de 2019, os ganhos com a alienação de propriedades do Reino Unido e certos ativos de investimento relacionados a propriedades do país por não residentes estão sujeitos a impostos no Reino Unido. Para alienações anteriores a abril de 2019, o escopo da cobrança é restrito apenas às alienações de imóveis residenciais no Reino Unido e a categorias mais restritas de pessoas não residentes.

Perdas de capital são permitidas apenas como compensação para ganhos de capital.
Os ganhos realizados em certos tipos de ativos - como terrenos e edifícios usados para uma negociação - podem ser diferidos quando todos ou a maioria dos rendimentos são reinvestidos em outros ativos desses tipos dentro de um determinado período (geralmente três anos - os chamados "rolled-over").

As deduções e os créditos fiscais

Para efeitos de tributação da empresa, o lucro total é o total de (i) o lucro líquido da empresa de cada fonte (comércio, negócios imobiliários, juros, dividendos, etc.) e (ii) os ganhos líquidos exigíveis da empresa decorrentes da venda de ativos de capital . As regras que regem a dedutibilidade das despesas variam de acordo com o tipo de rendimento a que se referem.

Em geral, todas as despesas que não sejam de capital e que sejam utilizadas para fins comerciais são dedutíveis.Impostos municipais locais são geralmente dedutíveis. Os juros são dedutíveis dentro das regras que estabelecem um limite para dívidas e que se aplicam a empresas que fazem parte de grandes grupos. A maior parte das doações para caridade feita por empresas é dedutível. As provisões para custos futuros podem ser deduzidas para fins fiscais sob algumas condições.

Um crédito fiscal de pesquisa e desenvolvimento está disponível em 13% das despesas no setor para grandes empresas, enquanto as PMEs podem solicitar uma dedução fiscal de 230% de suas despesas de pesquisa e desenvolvimento. Um regime de caixa de patentes está sendo introduzido gradualmente ao longo de 5 anos para permitir que as empresas apliquem uma taxa efetiva de 10% a todos os lucros derivados de patentes qualificadas. Estão disponíveis benefícios fiscais para despesas voltadas para produção de filmes, animação, videogames e programas de TV sofisticados e concertos de orquestra.

As perdas operacionais podem ser compensadas pelos lucros do exercício fiscal atual, enquanto a perda excedente pode ser transportada para o ano anterior. As perdas operacionais incorridas antes de 1º de abril de 2017 podem ser transferidas indefinidamente e compensadas pelos lucros operacionais de exercícios fiscais futuros. As perdas operacionais incorridas após 1º de abril de 2017 podem ser compensadas por qualquer tipo de lucro. Nos dois casos, o reporte é limitado a 50% dos lucros acima de um limite intragrupo de 5 milhões de libras esterlinas por ano.
Perdas de capital só podem ser compensadas por mais-valias e sua transferência é proibida. Para os períodos contábeis que terminaram em ou após 1º de abril de 2020, o uso de perdas de capital transportadas é limitado a 50% dos ganhos acima de um subsídio de 5 milhões de libras esterlinas por ano (compartilhado entre perdas de capital e não capital).

Outros impostos sobre as empresas

Uma regra geral anti-abuso (General Anti-Abuse Rule - GAAR) se aplica num conjunto de impostos sobre as transações realizadas após 17 de julho de 2013.

Lucros provenientes da extração de petróleo e gás, ou dos direitos do petróleo e gás, no Reino Unido e na Plataforma Continental do Reino Unido ("lucros circunscritos") são submetidos a uma taxa no Reino Unido (uma taxa total de 30% para lucros acima de 300.000 libras esterlinas e uma taxa reduzida de 19% para lucros abaixo de 300.000 libras esterlinas). Essas atividades também atraem 100% de subsídios de capital na maioria dos gastos de capital. Uma taxa de imposto suplementar de 10% se aplica aos lucros ajustados em ring-fence, além do imposto de renda comum das empresas.

Uma taxa anual sobre as habitações envelopadas (ATED) é cobrada na aquisição e retenção de propriedades residenciais de alto valor (propriedades com valor superior a 500.000 libras esterlinas) por meio de uma empresa ou outra pessoa "não natural". O mínimo cobrado é de 3.700 libras esterlinas para uma propriedade cujo valor seja de 500.000 libras esterlinas (valor mínimo para 2020/21).

É aplicada uma taxa bancária de 0,1% sobre os passivos a curto prazo tributáveis e de 0,5% sobre passivos a longo prazo e patrimônio líquido tributáveis. Os primeiros 20 milhões de libras esterlinas de passivos tributáveis estão isentos. Os lucros bancários também estão sujeitos a uma taxa de 8% de imposto adicional sobre as sociedades nos lucros acima 25 milhões. A maioria dos prêmios de seguro é tributada em 12% (seguro de vida e outros seguros de longo prazo são isentos).

Existem vários impostos ambientais, incluindo: imposto de aterro sanitário, imposto de alteração climática e imposto sobre conglomerados.

As contribuições para a segurança social feitas pelo empregador chegam a 13,8% sobre todos os rendimentos acima de 166 de libras esterlinas por semana (com os primeiros 3.000 de libras esterlinas sendo isentos).

Os funcionários são obrigados a pagar 0,5% do total da sua folha de pagamento em excesso de 3 milhões de libras esterlinas para criar um fundo de suporte à aprendizagem (com um subsídio anual de 15.000 libras esterlinas para compensar o pagamento da taxa)..

O imposto do selo sobre a terra (SDLT) é cobrado na Inglaterra e na Irlanda do Norte nas transferências de bens imóveis, com taxas variando entre 0% e 12% para propriedades residenciais (15% se a propriedade for avaliada em mais de GBP 500.000) e 0% a 5% para propriedades não residenciais. Impostos semelhantes - o imposto sobre a transação de terrenos e edifícios (LBTT) e o imposto sobre a transação de terras (LTT) - são cobrados sobre propriedades na Escócia e em Gales, respectivamente. Como uma medida temporária em resposta à pandemia da COVID-19, as taxa zero para SDLT, LBTT e LTT nas compras de propriedade residencial sofreram um aumento temporário até 31 de março de 2021, e uma sobretaxa adicional de 2% também foi aplicada à aquisição de propriedade residencial por compradores não residentes a partir de 1º de abril de 2021.

Um imposto sobre serviços digitais (DST) é cobrado a uma alíquota de 2% sobre as receitas de grandes empresas que fornecem uma plataforma de mídia social, mecanismo de pesquisa ou mercado online para usuários do Reino Unido. O imposto se aplica a empresas com faturamento anual acima de 500.000 libras esterlinas, dos quais mais de 25 milhões de libras esterlinas estão vinculados à participação de usuários do Reino Unido.

Um imposto sobre lucros desviados, à alíquota de 25%, se aplica quando as empresas multinacionais usam arranjos artificiais para desviar lucros para o exterior para evitar impostos no Reino Unido.

As companhias marítimas podem optar por pagar o imposto sobre a tonelagem em vez do imposto normal sobre as sociedades.

Para mais detalhes, consulte o portal oficial do governo.

Outros recursos úteis

Agência Governamental de Receita e Alfândega (HM Revenue & Customs)

Consulte o site Doing Business, para obter um resumo dos impostos e das cotizações obrigatórias (em inglês).

Taxa padrão

As deduções e os créditos fiscais

Deduções fiscais podem ser solicitadas relativamente a subsídios pessoais (o valor padrão é de 12.500 libras por ano fiscal 2019-2020, que pode ser reduzido para mais que 100 libras ou aumentado no caso de auxílio casamento), despesas de trabalho ou comerciais e certas contribuições para pensões, doações de caridade, pensões alimentícias e tempo gasto trabalhando em um navio fora do Reino Unido. As contribuições para os regimes de pensões podem ser deduzidas, desde que respeitem determinadas condições.

As despesas comerciais necessárias podem ser deduzidas da renda do empregado e não são tributáveis se forem pagas ou reembolsadas pelo empregador.
As despesas que não se qualificam para isenção de impostos incluem: pensão alimentícia, despesas médicas, contribuições para a previdência social, impostos municipais e outros impostos do Reino Unido, a maioria dos seguros premiums, pagamentos de juros de hipotecas (alguns benefícios para propriedades comercialmente arrendadas), multas e penalidades (exceto as multas de estacionamento incorridas no decorrer de uma negociação), passivos contingentes.

Para mais informações, consulte o guia do governo do Reino Unido.

Os regimes especiais relativos aos expatriados

Quando um indivíduo é residente e domiciliado no Reino Unido, ele ou ela está sujeito ao imposto de renda e ao imposto sobre ganhos de capital do Reino Unido sobre rendimentos e ganhos em todo o mundo. Quando um indivíduo é residente, mas não é domiciliado no Reino Unido, ele também está sujeito ao imposto de renda do Reino Unido sobre a renda mundial, mas pode optar por pagar imposto sobre a renda estrangeira e ganhos de capital com base em remessas, sujeito a uma taxa suplementar. Indivíduos não residentes são tributados sobre renda e ganhos de capital provenientes do Reino Unido, obtidos com a alienação de imóveis residenciais.

Residentes que não sejam domiciliados ou considerados domiciliados no Reino Unido podem solicitar que a base de remessa de tributação se aplique à renda no exterior, em troca de uma obrigação tributária adicional de 30.000 libras esterlinas por ano para contribuintes residentes no Reino Unido por sete dos nove exercícios fiscais anteriores, passando para 60.000 libras esterlinas, uma vez residente em 12 dos 14 exercícios fiscais anteriores. Para mais informações, clique aqui.
As provisões para expatriados estão incluídas no lucro tributável, mas podem estar disponíveis para isenção de determinadas despesas de estadia.